В рамках поручения Главы государства Министерством национальной экономики с января 2024 года расширен Перечень видов деятельности для применения режима розничного налога дополнительно на 174 ОКЭД (в общем 364 вида). В данной работе принимали активное участие представители Министерства финансов в части методологического сопровождения и предоставления необходимых данных для проведения анализа и выработки соответствующих подходов.
Чем привлекателен данный режим?
бессрочностью и добровольностью применения режима;
низкой ставкой подоходного налога;
субъекты бизнеса в данном режиме не являются плательщиками НДС и социального налога;
возможностью вести деятельность в разных городах (экстерриториальность);
высоким уровнем порога по доходу, соответственно, отсутствием необходимости в дроблении бизнеса и боязни превышения порога для постановки на учет по НДС;
при исчислении подоходного налога субъект бизнеса относит на вычет сумму фонда заработной платы (ФОТ) по своим наемным работникам в полном объеме;
правом применения единого платежа с ФОТ наемных работников и пониженной нагрузкой;
простотой исполнения обязательств;
возможностью применения данного режима широким кругом субъектов бизнеса, занимающихся торговлей, производством, переработкой товаров, сферой предоставления тех или иных услуг.
Применение режима розничного налога является добровольным.
Режим розничного налога вправе применять субъекты бизнеса, соответствующие следующим критериям:
среднесписочная численность не более 200 человек;
доход за год не превышает 600 тыс. МРП (2,2 млрд. тенге).
Применение данного режима бессрочно. Субъекты бизнеса в данном режиме не являются плательщиками НДС и социального налога. Применяя данный режим, можно вести деятельность в разных населенных пунктах (принцип экстерриториальности).
Высокий уровень порога по доходу в размере 2,2 млрд. тенге (в 2024 году) является стимулом к аккумулированию бизнеса в руках одного конечного собственника. Соответственно, отсутствует необходимость в дроблении бизнеса и боязни превышения порога для постановки на учет по НДС.
Ставка подоходного налога в режиме заложена в размере 4% - по доходам, полученным от реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг:
в адрес простых граждан (В2С/физлиц – потребителей);
в адрес субъектов бизнеса (В2В), которые не относят данные расходы на вычеты при исчислении подоходного налога
Причем законодательно предоставлено право местным представительным органам (маслихатам) понижать данную ставку с 4% до 2%.
В свою очередь, по доходам, полученным от реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг в адрес субъектов бизнеса, которые относят данные расходы на вычеты при исчислении подоходного налога, ставка налога составит 8%. При этом, маслихаты по таким доходам не вправе понижать указанную ставку налога.
Применение данного режима является стимулом для легализации трудовых отношений субъектов бизнеса с работниками. Потому как вся сумма расходов по ФОТ наемных работников относится на вычеты у субъекта бизнеса при исчислении подоходного налога.
Вместе с этим, предоставлена возможность уплаты единого платежа с ФОТ. То есть для субъектов микро - малого предпринимательства, применяющих данный режим, зарплатные налоги и платежи составят 21,5% (в 2024 году) вместо существующей нагрузки в размере 36% (общеустановленный режим).
С января 2024 года субъекты бизнеса вправе перейти на данный режим по дополнительно включенным 174 видам ОКЭД в соответствии с Перечнем видов деятельности, утвержденным постановлением Правительства РК от 29 декабря 2023 года №1240.
Основными новыми видами деятельности являются:
обрабатывающая промышленность (различные виды производства и переработки, ремонт и техническое обслуживание);
сельское, лесное и рыбное хозяйства (выращивание цветов, разведение прочих видов животных, охота и отлов);
креативная индустрия (продакшн и постпродакшн кино, видеоконтента, телевизионных программ, звукозапись и издание музыкальных произведений);
деятельность по водоснабжению, сбору, обработке и удалению отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (сбор неопасных отходов и деятельность средств по перевозке отходов к местам переработки для неопасных отходов);
прочие виды услуг (деятельность турецких бань, саун и парных, соляриев, салонов для коррекции веса и форм тела, массажных салонов и т.д.).
Вместе с тем, ранее с 2023 года данный режим вправе применять субъекты бизнеса, занимающиеся следующими основными видами деятельности (190 видов ОКЭД) в области:
строительства;
торговли;
образования;
информации и связи, профессиональной, научной и технической деятельности;
административного и вспомогательного обслуживания (деятельность по специализированной очистке и уборке внутри помещений, такая как, очистка окон, каминов, дымоходов, печек, печей, мусоросжигательных печей, котлов, вентиляционных трубопроводов, вытяжных устройств);
здравоохранения и социального обслуживания населения (стоматологическая деятельность);
искусства развлечения и отдыха;
деятельности домашних хозяйств, нанимающих домашнюю прислугу;
деятельности домашних хозяйств по производству товаров и услуг для собственного потребления;
деятельности по транспорту и складированию (перевозки автобусами, троллейбусами, почтовая и курьерская деятельность).
Всего на сегодня Перечень видов деятельности для применения режима розничного налога состоит из 364 видов ОКЭД. Вместе с тем, в настоящее время Министерством национальной экономики продолжается работа по дальнейшему расширению перечня видов деятельности для применения режима розничного налога.
Данные новшества окажут положительный эффект на предпринимательскую активность, снизят налоговую и административную нагрузку, а также будут способствовать укрупнению и укреплению бизнеса.
Источник: Export.Link | International Trade & Investment Digital Platform
