УЧЕТ ВЭД: что делать?

УЧЕТ ВЭД: что делать?



УЧЕТ ВЭД: что делать?



Внешнеторговые операции представляют повышенную сложность не только на этапе документального оформления. На мой взгляд, можно выделить следующие особенности, которые неизбежно появляются в учете при ведении внешнеэкономической деятельности:


— Учет хозяйственных операций в валюте;


— Необходимость раздельного учета операций по внешнему и внутреннему рынку;


— Особенности налогового учета операций по экспорту и импорту;


— Бухгалтерская, налоговая, статистическая и управленческая отчетность, которую необходимо вести при появлении в учете операций по внешнеэкономической деятельности.



Рассмотрим подробнее специфику хозяйственных операций, связанных с учетом в валюте.


В бухгалтерском учете импортный товар должен быть оприходован на дату перехода права собственности на него (даже если этот товар еще находится в пути), валютная сумма контракта пересчитывается в рублевый эквивалент по курсу на эту дату. Возникает необходимость учитывать курсовые разницы.


Как правило, при осуществлении импортного контракта сначала необходимо произвести оплату поставщику. В большинстве случаев платеж осуществляется в иностранной валюте. Для этого организация должна иметь валютный счет в банке и оформить паспорт внешнеэкономической сделки. Возникает необходимость отражать операции по валютному счету.


Сотрудники, которые отправляются в загранкомандировку, например, на заключение контракта, отчитываются авансовым отчетом. Учет авансовых отчетов в валюте вызывает массу различных вопросов. То же самое касается учета операций по банковским картам в валюте. И это только малая часть…


На практике бухгалтера сталкиваются с большим количеством операций, связанных с учетом операций в валюте. К ним можно отнести операции по приобретению и продаже валюты, учет кредитов в иностранной валюте, учет взаиморасчетов в валюте. Для того, чтобы уверенно вести учет нужно анализировать разные нормы законодательства.


В гражданском кодексе есть норма, согласно которой использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории РФ допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом (п. 3 ст. 317 ГК РФ). Использование иностранной валюты допускается, но только в случаях, которые прямо оговорены в законодательстве. Некоторые российские поставщики предлагают своим покупателям перейти на расчеты в валюте, однако гражданское законодательство предусматривает, что расчеты на территории РФ осуществляются только в рублях (ст. 140, п. 1 ст. 317 ГК РФ).


Это значит, что между организациями (или предпринимателями) цена в договоре может устанавливаться в валюте или в условных единицах. При этом в договоре можно согласовать курс, по которому цена будет пересчитываться в рубли. Если такого пункта в документе нет, то применяется официальный курс. В связи с этим в рублевом выражении возможны существенные колебания. Отсюда возникает необходимость учитывать взаиморасчеты по установленному курсу и в рублях.


график 1.pngСледующей особенностью учета ВЭД является необходимость ведения раздельного учета по операциям на внутреннем и внешнем рынке. Это обусловлено, в первую очередь, налогообложением по НДС. Поскольку учет экспортных операций необходимо вести в разрезе каждого контракта, то возникает необходимость ведения аналитического учета каждой «товарной партии».


По экспортным операциям налогоплательщики имеют право применять ставку НДС 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Это выгодно компаниям, ведь исчисленный в бюджет НДС равен нулю, а «входной» НДС по затратам, связанным с такой реализацией, принимается к вычету. Отсюда вытекает необходимость ведения раздельного учета операций на внутреннем и внешнем рынке не только для целей налогового учета, но и для целей управленческого учета, поскольку любого руководителя должны интересовать объемы доходов и расходов, как по внешнему рынку, так и по внутреннему. На основе такой информации можно прогнозировать дальнейшие планы компании в отношении внешнеэкономической деятельности.


график 2.pngОтдельный важный вопрос – налоговый учет экспортно-импортных операций, сделок, контрактов. Необходимо заметить, что импортные операции учитываются отдельно от экспортных, так как существуют значительные различия в налогообложении данных операций. Из-за кризиса многие компании стали сотрудничать со странами ЕАЕС (Таможенный союз), обходя запрет на ввоз импортных товаров, занесенных в «черный список» на территорию РФ. При этом в налоговом плане выгоднее импортировать товар в Республику Казахстан. Ведь ставка «импортного» НДС в этом государстве составляет всего 12%. В то время как в Республике Беларусь — 20%.


Все эти тонкости необходимо знать и учитывать при формировании своей налоговой отчетности для ИФНС, иначе можно столкнуться с проблемой постоянных и больших штрафов со стороны проверяющих налоговых органов.


При отражении операций ввоза товаров из стран ЕАЕС необходимо заполнить и сдать в ФНС РФ «Заявление о ввозе товаров», оформить подтверждение оплаты НДС в бюджет и сдать Декларацию по косвенным налогам.


В отношении экспортных поставок необходимо отчитаться в ФНС пакетом документов на подтверждение 0% ставки НДС.


Отчитываться придется и в органы статистики. Для этих целей необходимо организовать учет различных экономических показателей, относящихся к операциям по внешнеэкономической деятельности.


Отдельно хотелось бы упомянуть отчетность по МСФО. В России все компании составляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с российскими ПБУ, в первую очередь удовлетворяет потребности налоговых и других органов. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов информации. Но с недавнего времени все российские банки и страховые компании, наряду с отчетностью РСБУ, обязаны предоставлять отчетность по МСФО (международные стандарты финансовой отчетности). Предоставляя отчетность по МСФО, наши компании могут выйти на фондовые рынки во многих странах мира, повысить управляемость компании, ведь данные учета по МСФО можно использовать как основу для управленческого учета, а также получить полное понимание реальной стоимости их бизнеса.


Во избежание доначислений со стороны госорганов необходимо хорошо ориентироваться в налоговом, валютном и таможенном законодательстве. В последнее время российские вузы для бухгалтерского образования в России стали укрупнять направления обучения. Они предлагают в рамках получения знаний по профилю «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» выбор отдельных дисциплин. В качестве таких дисциплин можно выделить следующие: «Бухгалтерский учет на малом предприятии», «Принципы составления консолидированной отчетности», «Учет и анализ внешнеэкономической деятельности», «Налоговый учет в коммерческой организации» и другие. Такая тенденция свидетельствует об увеличении трудоемкости работы для бухгалтеров. В современном меняющемся мире для того, чтобы ­соответствовать требованиям работодателей, бухгалтер должен постоянно повышать свою квалификацию - обучаться на курсах, читать периодические издания, уметь ­пользоваться справочно-консультационными системами, осваивать новые версии программных продуктов.


Для повышения эффективности и оперативности процессов, а также для удобства работы специалисты используют автоматизированные информационные учетные системы (например, российская система автоматизации «1С:Предприятие» любых версий и конфигураций). На рынке существует множество программных продуктов различных западных разработчиков, такие как Axapta или Microsoft Navision: все эти средства автоматизации применяются, в том числе, для подготовки пакета документов и сдачи отчетов. Но, как показывает практика, западные разработчики не всегда успевают гибко реагировать на постоянные изменения налогового и бухгалтерского российского законодательства. Кроме того, хорошо структурированную информацию по вопросам учета внешнеэкономических операций можно найти на различных интернет ресурсах, (например, на информационном портале ИТС, разработанном компанией 1С).




Васильева Ольга Генеральный директор ООО «ВЦ Формула»






Васильева Ольга

Генеральный директор ООО «ВЦ Формула»

vcformula.ru




Поделиться:

Поделиться Поделиться Поделиться

Главные новости


05.06.2020 Россия экспортировала 10,8 тыс. тонн алюминиевого плоского проката в марте 2020 года

В марте 2020 года российский экспорт алюминиевого плоского проката составил 10,8 тыс. тонн, что на 1...

05.06.2020 Московская область увеличила экспорт шоколадных кондитерских изделий

В первом квартале 2020 году из Московской области было экспортировано шоколадных кондитерских издели...

04.06.2020 Российский экспорт АПК вырос на 19% в 1 квартале 2020 года

По итогам первого квартала 2020 года российский экспорт продукции агропромышленных предприятий вырос...

Топ мероприятий


04.11.2020 Powerexpo Astana 2020

9-ая Казахстанская Международная выставка «Энергетика, Электротехника и Энергетическое машиностроени...

21.10.2020 Powerexpo Almaty 2020

19-ая Казахстанская Международная Выставка «Энергетика, Электротехника и Энергетическое Машиностроен...

14.10.2020 TransLogistica Kazakhstan 2020

24-я Казахстанская международная выставка «Транспорт и логистика» TransLogistica Kazakhstan 2020

Интервью с Экспортером


15.04.2020 «Сохраняем осторожный оптимизм и продолжаем трудиться»

Николай Милованов, директор Elecard - томской компании-экспортера, активного участника мероприятий Ц...

30.10.2018 Артём Багнюк: «Надеюсь, что у наших детей будет интерес к тому делу, к...

Об активном развитии семейного бизнеса, модернизации производства, экспортной стратегии нам рассказа...

03.04.2018 Андрей Кучерявенков: «Активный старт к зарубежным рынкам у нас был в 2...

У российской электроники хорошие перспективы на международных рынках – высокая надежность и конкурен...

29.12.2017 Иван Гусев: «Выход на европейский рынок – крайне сложный процесс»

В Ярославле подвели итоги регионального конкурса «Лучший экспортер». В этом году его впервые проводи...

Практика ВЭД


11.12.2019 Центр поддержки экспорта Курской области – реальная помощь действующим...

О достижениях и планах Центра поддержки экспорта Курской области в интервью порталу рассказала руков...

08.05.2019 Наталья КОРНИЕНКО: «Если мы встретились, то экспорт будет – 100%»

Экспортировать может любой производитель – это рабочий девиз «Центра поддержки экспорта Саратовской ...

11.04.2019 Экспорт онлайн

Можно ли заключить внешнеторговый контракт через Интернет? Можно ли пройти таможенное оформление с т...

12.12.2018 Инструментарий налогового контроля расширяется: что от этого выигрыва...

Сегодня размер средней выручки на одну кассу вдвое превышает тот, который был до начала реформы.

Наши партнеры