Что такое «Сертификат о происхождении товара»?
Что такое «сертификат о происхождении товара» и для чего он нужен? Такой вопрос задают часто участники внешнеэкономической деятельности при таможенном оформлении. Давайте посмотрим, что сказано об этом в Таможенном кодексе Таможенного союза (ТС).
Статья 36 так и называется «Сертификат о происхождении товара». В ней дается основное определение: «Сертификат о происхождении товара – документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный компетентными органами или организациями данной страны (экспортера)…». Он выдается при вывозе товара с таможенной территории Российской Федерации - Таможенного союза (т.е. при экспорте) организациями, уполномоченными Правительством Российской Федерации – Торгово-промышленными палатами. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации – Таможенного союза (т.е. при импорте), соответствующая компетентная организация той страны, в которой изготовлен товар. (Торгово-промышленные палаты или отдельные организации, специально уполномоченные для этого, той страны, в которой изготовлен товар).
Основная функция сертификата происхождения – участие в таможенно-тарифном регулировании, где он оказывает определенное влияние на выбор ставки, по которой рассчитывается ввозная таможенная пошлина. В зависимости от страны происхождения товара устанавливаются следующие ставки таможенных пошлин: базовые, преференциальные, максимальные.
1. Базовые (конвенционные) ставки пошлин применяются к товарам, происходящим из стран, которые представляют режим наибольшего благоприятствования (НРБ).
2. Преференциальные ставки пошлин являются разновидностью льготных ставок и представляются стране или группе стран. Перечень этих стран определяется на правительственном уровне в соответствие с Национальной системой преференций Российской Федерации, которая включает в себя следующие элементы:
- перечень развивающихся стран – пользователей системой преференций РФ. В отношении товаров из этих стран применяется ставка ввозной таможенной пошлины в размере 75% от базовой.
- перечень наименее развитых стран – пользователей системой преференций РФ. В отношении товаров из этих стран применяется полное освобождение от уплаты таможенной пошлины.
- перечень товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых применяется полное освобождение от уплаты таможенной пошлины.
- тарифные преференции в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении товаров из стран, образующих вместе Российской Федерацией Зону свободной торговли (СНГ, Таможенный союз).
3. Максимальные ставки применяются к товарам, на момент таможенного оформления которых достоверно не установлена страна происхождения. В этом случае применяется базовая ставка, увеличенная в два раза.
Сертификат о происхождении товара представляется вместе с Таможенной декларацией (ТД) и другими документами при таможенном оформлении товаров. Сертификат о происхождении позволяет воспользоваться льготными таможенными пошлинами или вообще освободиться от их уплаты. Представление налоговых льгот (т.е. освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин («преференций») прямо связано с ценообразованием экспортируемого или импортируемого товара, а, следовательно, с его конкурентоспособностью. В некоторых случаях такой сертификат может быть потребован банком, в котором был оформлен аккредитив (при открытии аккредитива) и/или при дальнейшей реализации товара в стране покупателя. В некоторых случаях копия сертификата о происхождении товара может быть представлена в налоговые органы для подтверждения факта пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации при экспорте для возмещения НДС (или применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость).
В обязательном порядке сертификат о происхождении товара представляется в следующих случаях:
- на товары, происходящие из страны, которым представляется преференциальный режим таможенных платежей (ввозная таможенная пошлина отменяется или уменьшается),
- на товары, ввоз которых из данной страны (или в данную страну) регулируется количественными ограничениями (квотами) или другими методами нетарифного регулирования,
- в случаях, когда в документах для таможенного оформления (паспорта, описания, сертификаты качества и др.) отсутствуют сведения о стране происхождения товара или у таможенного органа имеются сомнения в достоверности сведений о стране происхождения товара, которые указаны в декларации (ТД) или в других товаросопроводительных документах,
- в случаях, когда это предусмотрено международными соглашениями, в которых участвует Российская Федерация, например, соглашение о поставках некоторых изделий из стали в ЕС.
Как видим, оформление сертификата о происхождении товара и его представление в таможенные органы связаны: во-первых, с наличием преференциального режима в стане импортере, во-вторых, с определение критерия переработки, в-третьих, с проблемой определения страны происхождения товара. Поэтому и сами сертификаты условно делятся на три группы:
1. Сертификат о происхождении товара общей национальной преференции, который разработан Торгово-промышленной палатой Российской Федерации в соответствии с международной практикой и Правилами определения страны происхождения, принятыми Комиссией Европейского сообщества – сертификат формы «А». С 1 января 2014 г. этот сертификат отменен.
2. Сертификат о происхождении товара, предусмотренный национальной системой преференций и национальным законодательством, который разработан Торгово-промышленной палатой Российской Федерации в соответствии с Правилами определения страны происхождения товаров, утвержденными решением Совета глав правительств Содружества Независимых Государств – сертификат по форме «СТ-1». На основании этого сертификата преференциальные товары, изготовленные или подвергнутые достаточной переработке в Российской Федерации и ввозимые в страны СНГ, полностью освобождаются от ввозной таможенной пошлины.
3. Во всех остальных случаях, когда нужно просто определить, что товар происходит из той или иной страны (например, режим «наибольшего благоприятствия») представляется сертификат «Общей формы» - «Certificate of Origin».
4. Сертификат по форме «СТ-2» предназначен для экспорта товара из Российской Федерации в Республику Сербия. Наличие такого сертификата позволяет получить таможенную преференцию в виде уменьшения или нулевой ставки таможенной пошлины.
На первый взгляд может показаться, что сертификат о происхождении товара бесполезный документ, получение которого отнимает лишнее время и деньги. Не иметь сертификата о происхождении товара можно, но это будет дорого стоить. В том случае, если сертификат отсутствует, к экспортируемому товару применяются увеличенные ставки ввозных (импортных) пошлин. Правда, если впоследствии сертификат по установленной формы будет предоставлен, режим преференции будет восстановлен и уплаченные пошлины будут возвращены.
Сертификаты о происхождении товара заполняются на специальных, защищенных бланках строгой отчетности. В соответствии с Законом РФ «О торгово-промышленных палатах в Российской Федерации» от 7 июля 1993 г., удостоверять сертификаты о происхождении товара могут торгово-промышленные палаты, имеющие аттестованных специалистов, зарегистрированных в реестре «ТПП эксперт» и имеющих авторизированную подпись и печать. Сертификаты, выполненные на иных бланках (том числе имеющие иное количество граф и/или иное заполнение), несмотря на сходное наименование, не могут служить в качестве основания для предоставления преференций.
Сертификат однозначно свидетельствует о том, что указанный в нем товар происходит или подвергнут достаточной переработке в соответствующей стране. Также документ содержит сведения о том, что товар удовлетворяет соответствующему критерию происхождения и письменное удостоверение торгово-промышленной палаты, выдавшей сертификат, о том, что сведения, указанные в сертификате, соответствуют действительности.
Оформление сертификата связано с тремя следующими проблемами:
- определение страны производителя товара (страна происхождения),
- установление критерия переработки,
- установления наличия соответствующей преференции.
Рассмотрим эти проблемы более подробно.
Определение страны производителя товара важно для того, чтобы сократить количество подделок на рынке. К сожалению, рынок (в том числе и российский) наводнен различными подделками известных мировых марок товаров, у которых нет гарантии производителя, нет документов, подтверждающих страну-производителя. Особенно это относится к бытовой технике и мобильным телефонам. Имеются случаи, когда на картонной упаковке коробки с мобильным телефоном имеется надпись: «Сделано в Германии», а сертификат о происхождении товара свидетельствует, о том, что мобильный телефон изготовлен в Китае. Или сертификат о происхождении товара свидетельствует, о том, что детская коляска происходит из Германии, в то время как в паспорте указан изготовитель Польская фирма. Такое несоответствие закономерно вызывает определенные сомнения – неизвестно, сколько этот товар прослужит?
В сертификате о происхождении товара обязательно указывается критерий переработки. Различают товары, полностью произведенные в данной стране. К таким товарам относятся полезные ископаемые, растительная и животная продукция, выращенная на территории страны, продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе и на космических объектах, принадлежащих данной стране, изделия и продукция, произведенная в данной стране, изготовленная исключительно из сырья и материалов, произведенных в данной стране. В этом случае указывается критерий «П» - полностью произведен в данной стране (для сертификатов по форме СТ-1) или индекс «Р» (для сертификатов по форме «СТ-2»).
Если в производстве товара участвует сырье, материалы и комплектующие, поставляемые из других стран, то применяется критерий достаточной переработки. Этот критерий применяется, если при изготовлении и переработке товара произошло: изменение товарной позиции товарной номенклатуры Внешнеэкономической деятельности на уровне первых четырех знаков, выполнены производственные и технологические операции достаточные для того, чтобы считать товар, происходящий из данной страны и правило «адвалорной доли», т.е. изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости используемых импортных сырья, материалов и комплектующих изделий достигает определенной, фиксированной величины в цене конечного, поставляемого на экспорт товара.
В этом случае ставится шифр «Д» с указанием первых четырех знаков товарной позиции конечного изделия, например, «Д9405» для стеклянного изделия, в которых используется кварцевый песок из Украины (для сертификатов по форме СТ-1). Для товаров, произведенных в России с содержанием импортных сырья и материалов, как правило, не менее 50%.
При этом критерию достаточной переработки не могут отвечать простые операции, как обеспечение сохранности товаров во время хранения и транспортировки, операции по подготовке товаров к продаже (упаковка, фасовка), простые сборочные операции (отверточная технология сборки, смешивание компонентов товара без придания полученному товару характеристик, существенно отличных от исходных составляющих.
Удостоверение и оформление сертификатов Торгово-промышленными палатами производится на возмездной основе, т.е. экспортер оплачивает эту услугу. Для того чтобы устранить «свободное творчество» и разнобой в уровнях оплаты этой услуги, Российская торгово-промышленная палата решением Правления утвердила тарифы и рекомендовала всем торгово-промышленным палатам применять их.
Многие фирмы-экспортеры затраты на удостоверение и оформление сертификатов о происхождении товара относят на свой счет (т.е. включают их в свои затраты, например, по статье «прочие расходы»). На наш взгляд, это совершенно неверно по своей экономической сущности. Рассмотрим такой пример: вы экспортер, отправляете в ЕС стеклянные изделия (код товарной номенклатуры ВЭД – 9405) на сумму 20 000 долларов США. Согласно Закону о таможенных тарифах для изделий с таким кодом товарной номенклатуры ВЭД установлена ввозная пошлина в размере 3% от таможенной стоимости. Если сертификат о происхождении товара отсутствует, то фирме-импортеру при ввозе этих изделий придется заплатить ввозную пошлину в размере:
20 000 х 3% = 600 долларов США,
а если она не докажет, что этот товар происходит из России, то вообще двойную пошлину, т.е. 600 х 2 = 1200 долларов США.
Таким образом, импортер должен будет предусмотреть в своих затратах сумму 600 (или в худшем случае 1200) долларов США, что по курсу 1 доллар США – 60 руб. составит 36000 руб.
Оформление сертификата и акта экспертизы в Торгово-промышленной палате потребуется всего лишь 4000 руб. Как видим, выгода есть, импортер получает преференцию в размере 36000 – 4000 = 32000 руб. (экономия 32000 руб.!). Как видно, по своей экономической природе стоимость оформления сертификата должна быть отнесена на затраты импортера, независимо от того, записано ли условие предоставления сертификата в Контракте (договоре) или нет. В случае если стоимость одной поставки на адрес одного получателя составляет 20000 руб. и меньше, предоставление сертификата о происхождении товара не требуется.
Почти во всех странах на импортируемый товар требуется предоставление сертификата о происхождении товара, а в некоторых странах (например, Украина) кроме этого требуется предоставление оригинала Акта о происхождении товара. При экспорте товара в большинство стран требуется оформлять тот или иной вид сертификата о происхождении товара, который подтверждает, что товар на самом деле был произведен в стране, из которой он был отправлен.
В большинстве стран сертификаты о происхождении оформляются и выдаются национальными торгово-промышленными палатами. В станах Азии кроме этого требуется консульский счет-фактура, т.е. счет-фактура на поставку товара должна быть заверена консулом соответствующей страны.
В Великобритании и Германии сертификаты выдаются торгово-промышленными палатами по месту юридического адреса фирмы-экспортера. В Чехии право выдачи сертификата предоставлено Таможенной службе и Экономической палате. В Китае кроме Всекитайской торгово-промышленной палаты, право выдавать и заверять сертификаты предоставлено региональным Инспекционным и карантинным бюро.
В любом случае сертификат о происхождении товара выдается или в соответствии с национальными нормативными актами, или в соответствии с особенностями заключенного Контракта (договора) на поставку товара. Поэтому очень важно перед подписанием экспортного или импортного Контракта (договора) заранее узнать подробно о методах и порядке получения преференций в стране, в которой находится ваш партнер по сделке.
Малых Владимир Ильич,
Заместитель директора по экспертизе и сертификации
Торгово-промышленной палаты г. Королев
mail@tppk.ru
