Порядок возмещения НДС на практике
Согласно ст. 176 НК РФ, юридическое лицо осуществившее поставку товаров за пределы РФ имеет право на возмещение внутреннего НДС 18%.
Закон регламентирует этот вопрос от начала и до конца. Прописаны сроки, пакет документов, порядок. Но, несмотря на все старания законодателя сделать механизм полностью открытым и понятным, процедура на бумаге довольно сложная и запутанная.
Я, как руководитель компании, ориентированной на экспортную торговлю, могу с уверенность сказать: экспорт товаров – дело не сложное, но тесно связано с рисками потери денежных средств.
Итак, как же выглядит процедура возмещения НДС на практике?
Для того, чтобы получить возмещение НДС, не достаточно просто продать товар за границу со ставкой НДС 0% сухо прописав это в документах и сообщив об этом государству. С продажей товара за пределы РФ у экспортера возникает главная задача – доказать государству, что примененная им ставка НДС 0% – обоснована! Что он действительно имеет право не только не платить внутренний НДС 18%, но и получить от государства возмещение НДС, уплаченного при покупке товара на российском рынке.
Процедура эта довольно занятная и требующая большого количества времени.
К практике. Вы продали товар за пределы РФ и хотите, чтобы государство вернуло причитающиеся вам 18%.
Первое, что вам необходимо – это контракт поставки с нерезидентом и спецификация к нему. Могу рекомендовать сделать единую форму контракта для всех поставок с основными условиями, а в спецификации прописывать условия конкретной поставки. Это сильно экономит время при утверждении поставки покупателем, если ваш клиент – крупная компания с большим юридическим департаментом. Также потребуется контракт со спецификацией на приобретение, то есть с вашим поставщиком по аналогичной схеме (один контракт + спецификации к нему).
Вообще стоит привыкнуть к тому, что вам необходимо иметь полный комплект документов как на покупку, так и на продажу товара. На любые суммы, будь то миллион или 1 рубль.
Далее, 25 числа месяца следующего за окончанием квартала в котором осуществлена поставка, вы должны подать в налоговый орган полный комплект документов, подтверждающих ваше право на возмещение НДС и обоснованность применение вами ставки НДС 0%.
В данный пакет входят следующие документы:
Документы покупки/поступления товаров по ставке НДС 18%
- Контракт поставки со спецификацией
- Товарная накладная
- Счет-фактура
- ТТН (или CMR) (если не самовывоз)
Документы продажи товаров по ставке НДС 0%
- Контракт поставки со спецификацией
- Товарная накладная
- Счет-фактура
- ТТН (или CMR) (если не самовывоз)
Отчетные бухгалтерские документы
- Приходный ордер на каждую поставку для подтверждения оприходования товаров
- Платежное поручение на каждый платеж для подтверждения факта платежей как покупки, так и продажи
- Книга покупок
- Книга продаж
Ну и самый важный документ «Заявление об уплате косвенных налогов…»
Получается очень весомый пакет документов. Весь этот пакет необходимо подать в электронном виде посредством программы ПИК НДС, а также отвезти все документы на бумажных носителях в налоговую по месту регистрации вашей компании.
С этого момента начинается следующий этап. Ожидание. Начинается камеральная проверка. На ее проведение законодатель отводит 90 дней. За это время Налоговая рассылает запросы в налоговые органы ваших поставщиков и Покупателей с требованием предоставить пакет документов, подтверждающих факт сделки. Для вашего поставщика этот пакет состоит из следующих документов, которые вы обязаны ему предоставить с вашими печатями:
- Контракт поставки
- Спецификация
- Комплект отгрузочных документов
На следующем этапе Налоговая, по факту проведения камеральной проверки, в течение недели выносит решение о возмещении НДС в полном объеме, либо о частичном возмещении НДС. Также, возможно вынесение решения об отказе в возмещении НДС. В любом случае вам выдают это решение на руки.
Если налоговый орган вынес положительное решение и не отказал в возмещении НДС, то вас попросят написать заявление с указанием ваших реквизитов, на которые вы бы хотели получить возмещенные денежные средства. После чего налоговая отправляет в казначейство поручение о переводе денежных средств на ваш расчетный счет. Казначейство выполняет это поручение от 3-х до 10 дней.
- Оформление и подача документов в Налоговый орган в электронном (с помощью специальных программ) и бумажном виде
- Камеральная проверка.
- Вынесение решения налоговой
- Поручение казначейству о перечислении денег согласно решения
- Получение денег вами на расчётный счет
По факту, вся процедура от реализации товаров на экспорт до получения денег на расчетном счете занимает от 120 (при реализации товаров на экспорт в конце текущего квартала. При условии, что ваш клиент успел оплатить налоги и прислал заявление об уплате КН или, хотя бы, подал документы и прислал вам подтверждение об этом.) до 240 дней (если реализация на экспорт произошла в самом начале текущего квартала).
В следующей статье я постараюсь подробно описать все риски и причины отказа в возмещении НДС налоговым органом, а также расскажу, как от этого уберечься.
Куликов Максим Анатольевич,
Генеральный директор
ООО «Данэкс»
